卡拉奇:

巴基斯坦的稅收制度在憲法上要求公平、公正和公平。然而，對(duì)現(xiàn)行制度的審查揭示了一個(gè)令人擔(dān)憂的趨勢(shì)：那些符合稅收規(guī)定的人負(fù)擔(dān)越來越重，而那些逃避稅收網(wǎng)的人，通常是通過在銀行系統(tǒng)外進(jìn)行交易，幾乎沒有任何后果。

受薪階層體現(xiàn)了這種差異。盡管他們是納稅最合規(guī)的群體之一，定期提交納稅申報(bào)表，并由雇主從源頭代扣代繳稅款，但他們經(jīng)常面臨稅率的提高，以及現(xiàn)有稅收優(yōu)惠的減少或取消。

這種不公正的待遇往往是正當(dāng)?shù)?，因?yàn)檎捎趫?zhí)法不力或政治限制而無法從其他部門收取足夠的收入。

結(jié)果，工薪階層成為了默認(rèn)的增稅目標(biāo)。雖然這可能會(huì)在短期內(nèi)減輕稅收負(fù)擔(dān)，但它破壞了長(zhǎng)期目標(biāo)，并助長(zhǎng)了一種鼓勵(lì)留在稅收網(wǎng)絡(luò)之外的文化。

聯(lián)邦預(yù)算將在一個(gè)月內(nèi)到期，這是一個(gè)倡導(dǎo)支持工薪階層的改革，從國(guó)際最佳實(shí)踐中汲取靈感的時(shí)機(jī)。值得注意的是，與去年的3680億盧比的收入相比，政府預(yù)計(jì)本財(cái)年工薪階層的收入將增加55%。

這種對(duì)工薪階層的日益依賴，將使引入公平和支持性稅收措施更具挑戰(zhàn)性。然而，這些挑戰(zhàn)可以通過政治意愿、合理的政策設(shè)計(jì)和強(qiáng)有力的執(zhí)法來克服。令人擔(dān)憂的是，稅法往往是在外部貸款人的壓力下修訂的，而促進(jìn)所有收入群體公平的國(guó)內(nèi)改革卻很少得到重視。

首先，適用于工薪階層的稅率必須重新審視。目前的免稅門檻應(yīng)從每年60萬(wàn)盧比提高到120萬(wàn)盧比。

此外，巴基斯坦很少將其稅率與通貨膨脹掛鉤，這是一種全球公認(rèn)的做法，可以防止財(cái)政拖累或稅率蔓延。指數(shù)化確保了由于通貨膨脹而增加的名義收入不會(huì)導(dǎo)致更高的實(shí)際稅負(fù)，特別是對(duì)低收入和中等收入者而言。通常情況下，適度的工資增長(zhǎng)被不成比例的納稅義務(wù)增加所抵消。

另一個(gè)與工薪階層稅率有關(guān)的問題包括，如果一個(gè)人的年薪超過410萬(wàn)盧比，則適用35%的統(tǒng)一稅率，低于之前的600萬(wàn)盧比的門檻，造成了陡峭的懸崖效應(yīng)。顯然，有必要引入額外的稅率，以避免這種突然的增長(zhǎng)。

此外，收入水平之間的不一致也值得注意。工資從220萬(wàn)盧比增加到320萬(wàn)盧比，邊際稅率增加5.26%，而從320萬(wàn)盧比增加到410萬(wàn)盧比，邊際稅率增加3.64%。這種差距對(duì)中等收入者的影響尤為嚴(yán)重，凸顯了全面調(diào)整工資水平的必要性。

不幸的是，巴基斯坦傾向于模仿其他國(guó)家的稅率結(jié)構(gòu)，而不采用這些國(guó)家提供的相應(yīng)稅收優(yōu)惠。最近的一個(gè)例子是根據(jù)《2001年所得稅條例》第4AB條，根據(jù)《2024年金融法》引入的額外附加費(fèi)，適用于應(yīng)納稅收入超過1000萬(wàn)盧比的情況。這項(xiàng)附加費(fèi)甚至對(duì)個(gè)人征收，包括受薪人員和人員協(xié)會(huì)，必須重新考慮或撤銷。

整體觀點(diǎn)表明，受薪個(gè)人的實(shí)際稅率往往超過小企業(yè)主支付的稅率，特別是那些非正式經(jīng)營(yíng)或根據(jù)營(yíng)業(yè)額實(shí)行最低稅收制度的企業(yè)主。

受薪納稅人不得從其收入中扣除任何個(gè)人開支。包括印度在內(nèi)的許多國(guó)家都應(yīng)該實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)扣除額。印度目前允許在舊稅制下扣除5萬(wàn)印度盧比，在新稅制下扣除7.5萬(wàn)印度盧比。

巴基斯坦也可以實(shí)施類似的扣減，而不需要任何支持性證據(jù)來支付基本的就業(yè)費(fèi)用，如交通和餐飲費(fèi)用。這一扣除額可能因納稅人的情況而異，老年人、殘疾人、教師等的扣除額更高。

巴基斯坦的立法者也可以考慮對(duì)受薪個(gè)人實(shí)行雙重征稅制度。一種制度可以提供較低的稅率，但將扣減限制為標(biāo)準(zhǔn)扣減和一些基本的稅收抵免。另一種方案可能允許更大范圍的減稅和抵免，以換取略高的稅率。納稅人應(yīng)該有權(quán)選擇最適合他們的制度。

國(guó)際上對(duì)工薪階層普遍可用的其他扣除額包括房租、抵押貸款利息、人壽和健康保險(xiǎn)費(fèi)以及與支持殘疾或慢性疾病家屬有關(guān)的費(fèi)用。這些費(fèi)用大大減少了他們的可支配收入，應(yīng)該在公平的稅收制度下扣除。

巴基斯坦目前允許對(duì)兒童教育費(fèi)用進(jìn)行有限的扣除，但門檻太低，沒有意義。這些限制應(yīng)該大幅增加，資格應(yīng)該擴(kuò)大到包括納稅人自己和其他受撫養(yǎng)人的教育。

額外的激勵(lì)措施可能包括為按時(shí)報(bào)稅的受薪個(gè)人提供稅收抵免或福利。該條例包含對(duì)違規(guī)行為的多種懲罰，但對(duì)自愿和及時(shí)遵守的獎(jiǎng)勵(lì)卻很少。

對(duì)于在前一年按時(shí)報(bào)稅的納稅人，可以在下一個(gè)財(cái)政年度獲得簡(jiǎn)單的稅收抵免。由于大多數(shù)工資稅是通過預(yù)扣稅的方式征收的，這項(xiàng)措施不會(huì)對(duì)收入產(chǎn)生重大影響，但會(huì)鼓勵(lì)遵守。

此外，政府可以免除合規(guī)的受薪個(gè)人的審計(jì)和評(píng)估，除非在高凈值的情況下或在特定的風(fēng)險(xiǎn)因素被確定。應(yīng)澄清條例第149條的措辭，清楚列出雇主代扣代繳稅款時(shí)，哪些申索是允許的。

如受薪人士在前一年收到退款，應(yīng)根據(jù)條例第149條給予退款，或透過精簡(jiǎn)的核實(shí)機(jī)制自動(dòng)處理退款。

許多額外的改革可能有助于使受薪個(gè)人的稅收更加公正、有效，并支持更廣泛的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。這部分人是該國(guó)記錄最多、最合規(guī)的人之一，但由于其他經(jīng)濟(jì)部門執(zhí)法不力，他們繼續(xù)承擔(dān)著不成比例的稅收負(fù)擔(dān)。現(xiàn)在不僅要在原則上，而且要在實(shí)踐中優(yōu)先考慮稅收制度的公平和公正。

本文作者是巴基斯坦特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（Institute of Chartered Accountants of Pakistan）會(huì)員

巴基斯坦的稅收制度在憲法上要求公平、公正和公平。然而，對(duì)現(xiàn)行制度的審查揭示了一個(gè)令人擔(dān)憂的趨勢(shì)：那些符合稅收規(guī)定的人負(fù)擔(dān)越來越重，而那些逃避稅收網(wǎng)的人，通常是通過在銀行系統(tǒng)外進(jìn)行交易，幾乎沒有任何后果。

受薪階層體現(xiàn)了這種差異。盡管他們是納稅最合規(guī)的群體之一，定期提交納稅申報(bào)表，并由雇主從源頭代扣代繳稅款，但他們經(jīng)常面臨稅率的提高，以及現(xiàn)有稅收優(yōu)惠的減少或取消。

這種不公正的待遇往往是正當(dāng)?shù)?，因?yàn)檎捎趫?zhí)法不力或政治限制而無法從其他部門收取足夠的收入。

結(jié)果，工薪階層成為了默認(rèn)的增稅目標(biāo)。雖然這可能會(huì)在短期內(nèi)減輕稅收負(fù)擔(dān)，但它破壞了長(zhǎng)期目標(biāo)，并助長(zhǎng)了一種鼓勵(lì)留在稅收網(wǎng)絡(luò)之外的文化。

聯(lián)邦預(yù)算將在一個(gè)月內(nèi)到期，這是一個(gè)倡導(dǎo)支持工薪階層的改革，從國(guó)際最佳實(shí)踐中汲取靈感的時(shí)機(jī)。值得注意的是，與去年的3680億盧比的收入相比，政府預(yù)計(jì)本財(cái)年工薪階層的收入將增加55%。

這種對(duì)工薪階層的日益依賴，將使引入公平和支持性稅收措施更具挑戰(zhàn)性。然而，這些挑戰(zhàn)可以通過政治意愿、合理的政策設(shè)計(jì)和強(qiáng)有力的執(zhí)法來克服。令人擔(dān)憂的是，稅法往往是在外部貸款人的壓力下修訂的，而促進(jìn)所有收入群體公平的國(guó)內(nèi)改革卻很少得到重視。

首先，適用于工薪階層的稅率必須重新審視。目前的免稅門檻應(yīng)從每年60萬(wàn)盧比提高到120萬(wàn)盧比。

此外，巴基斯坦很少將其稅率與通貨膨脹掛鉤，這是一種全球公認(rèn)的做法，可以防止財(cái)政拖累或稅率蔓延。指數(shù)化確保了由于通貨膨脹而增加的名義收入不會(huì)導(dǎo)致更高的實(shí)際稅負(fù)，特別是對(duì)低收入和中等收入者而言。通常情況下，適度的工資增長(zhǎng)被不成比例的納稅義務(wù)增加所抵消。

另一個(gè)與工薪階層稅率有關(guān)的問題包括，如果一個(gè)人的年薪超過410萬(wàn)盧比，則適用35%的統(tǒng)一稅率，低于之前的600萬(wàn)盧比的門檻，造成了陡峭的懸崖效應(yīng)。顯然，有必要引入額外的稅率，以避免這種突然的增長(zhǎng)。

此外，收入水平之間的不一致也值得注意。工資從220萬(wàn)盧比增加到320萬(wàn)盧比，邊際稅率增加5.26%，而從320萬(wàn)盧比增加到410萬(wàn)盧比，邊際稅率增加3.64%。這種差距對(duì)中等收入者的影響尤為嚴(yán)重，凸顯了全面調(diào)整工資水平的必要性。

不幸的是，巴基斯坦傾向于模仿其他國(guó)家的稅率結(jié)構(gòu)，而不采用這些國(guó)家提供的相應(yīng)稅收優(yōu)惠。最近的一個(gè)例子是根據(jù)《2001年所得稅條例》第4AB條，根據(jù)《2024年金融法》引入的額外附加費(fèi)，適用于應(yīng)納稅收入超過1000萬(wàn)盧比的情況。這項(xiàng)附加費(fèi)甚至對(duì)個(gè)人征收，包括受薪人員和人員協(xié)會(huì)，必須重新考慮或撤銷。

整體觀點(diǎn)表明，受薪個(gè)人的實(shí)際稅率往往超過小企業(yè)主支付的稅率，特別是那些非正式經(jīng)營(yíng)或根據(jù)營(yíng)業(yè)額實(shí)行最低稅收制度的企業(yè)主。

受薪納稅人不得從其收入中扣除任何個(gè)人開支。包括印度在內(nèi)的許多國(guó)家都應(yīng)該實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)扣除額。印度目前允許在舊稅制下扣除5萬(wàn)印度盧比，在新稅制下扣除7.5萬(wàn)印度盧比。

巴基斯坦也可以實(shí)施類似的扣減，而不需要任何支持性證據(jù)來支付基本的就業(yè)費(fèi)用，如交通和餐飲費(fèi)用。這一扣除額可能因納稅人的情況而異，老年人、殘疾人、教師等的扣除額更高。

巴基斯坦的立法者也可以考慮對(duì)受薪個(gè)人實(shí)行雙重征稅制度。一種制度可以提供較低的稅率，但將扣減限制為標(biāo)準(zhǔn)扣減和一些基本的稅收抵免。另一種方案可能允許更大范圍的減稅和抵免，以換取略高的稅率。納稅人應(yīng)該有權(quán)選擇最適合他們的制度。

國(guó)際上對(duì)工薪階層普遍可用的其他扣除額包括房租、抵押貸款利息、人壽和健康保險(xiǎn)費(fèi)以及與支持殘疾或慢性疾病家屬有關(guān)的費(fèi)用。這些費(fèi)用大大減少了他們的可支配收入，應(yīng)該在公平的稅收制度下扣除。

巴基斯坦目前允許對(duì)兒童教育費(fèi)用進(jìn)行有限的扣除，但門檻太低，沒有意義。這些限制應(yīng)該大幅增加，資格應(yīng)該擴(kuò)大到包括納稅人自己和其他受撫養(yǎng)人的教育。

額外的激勵(lì)措施可能包括為按時(shí)報(bào)稅的受薪個(gè)人提供稅收抵免或福利。該條例包含對(duì)違規(guī)行為的多種懲罰，但對(duì)自愿和及時(shí)遵守的獎(jiǎng)勵(lì)卻很少。

對(duì)于在前一年按時(shí)報(bào)稅的納稅人，可以在下一個(gè)財(cái)政年度獲得簡(jiǎn)單的稅收抵免。由于大多數(shù)工資稅是通過預(yù)扣稅的方式征收的，這項(xiàng)措施不會(huì)對(duì)收入產(chǎn)生重大影響，但會(huì)鼓勵(lì)遵守。

此外，政府可以免除合規(guī)的受薪個(gè)人的審計(jì)和評(píng)估，除非在高凈值的情況下或在特定的風(fēng)險(xiǎn)因素被確定。應(yīng)澄清條例第149條的措辭，清楚列出雇主代扣代繳稅款時(shí)，哪些申索是允許的。

如受薪人士在前一年收到退款，應(yīng)根據(jù)條例第149條給予退款，或透過精簡(jiǎn)的核實(shí)機(jī)制自動(dòng)處理退款。

許多額外的改革可能有助于使受薪個(gè)人的稅收更加公正、有效，并支持更廣泛的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。這部分人是該國(guó)記錄最多、最合規(guī)的人之一，但由于其他經(jīng)濟(jì)部門執(zhí)法不力，他們繼續(xù)承擔(dān)著不成比例的稅收負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)在不僅要在原則上，而且要在實(shí)踐中優(yōu)先考慮稅收制度的公平和公正。

本文作者是巴基斯坦特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（Institute of Chartered Accountants of Pakistan）會(huì)員